EXENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA EN ECUADOR
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Abstract
Tax exemptions are fiscal policies designed to advance economic, social, and redistributive objectives; however, they are not always applied effectively or equitably among taxpayers within the tax system. Accordingly, this research analyzed the Income Tax exemptions established in Articles 9, 9.1, 9.2, and 9.3 of the LRTI and their impact on upholding the principle of tax equity in Ecuador. The study employed a qualitative, documentary, and legal approach, utilizing an analytical-synthetic and hermeneutic framework grounded in constitutional provisions, statutes, legal doctrine, and specialized literature. The results indicate that Income Tax exemptions serve a legitimate purpose within the fiscal system; however, Ecuador lacks a systematic, periodic evaluation of these benefits to determine whether they actually foster tax equity or create differential treatment lacking a basis in the principle of equality. Therefore, it is essential to implement measures for continuous monitoring and evaluation to promote transparency, tax justice, and legal certainty in the application of such exemptions.
Description
Las exenciones tributarias son políticas fiscales destinadas a promover objetivos económicos, sociales y redistributivos; sin embargo, en ciertas ocasiones estas no son aplicadas efectivamente ni equitativamente entre los contribuyentes del sistema tributario. En este sentido, en esta investigación se realizó un análisis de las exenciones del Impuesto a la Renta establecidas en los Artículos 9, 9.1, 9.2 y 9.3 de la LRTI y su impacto en el cumplimiento del principio de equidad tributaria en Ecuador. Este estudio se llevó a cabo de manera cualitativa, documental y jurídico, en un marco analítico-sintético y hermenéutico basado en normas constitucionales, leyes, doctrina y literatura especializada. Los resultados mostraron que las exenciones fiscales del Impuesto a la Renta cumplen un propósito legítimo en el sistema fiscal, pero que en Ecuador no existe una evaluación sistemática y periódica de los beneficios en términos de si estos beneficios marcan alguna diferencia en la equidad tributaria o crean tratamientos diferentes que no tienen la misma base que el principio de igualdad. Por lo tanto, se hace necesario desarrollar acciones para el control y evaluación continuos, que permitan promover la transparencia, la justicia tributaria y la seguridad jurídica en la aplicación de este tipo de exenciones.