EL RECURSO DE REVISIÓN Y SU IMPACTO EN EL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVO TRIBUTARIO
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Abstract
This study analyzes the enforceability of coercive execution of tax administrative acts which, despite being final and enforceable, are under review through the Recurso de Revisión (Review Remedy), in accordance with Article 143 of the Ecuadorian Tax Code. Employing a qualitative methodology with a legal approach, the research examines the constitutional principles of due process, effective judicial protection, and legal certainty. The central legal issue lies in the contradiction between Article 84 of the Tax Code, which establishes enforceability as a prerequisite for coercive execution, and numeral 5 of Article 320 of the Código Orgánico General de Procesos (General Code of Procedural Law), which allows for the judicial challenge of the resolution issued in the Review Remedy—even though such resolution is based on administrative acts that were paradoxically already considered enforceable. This scenario poses a risk of disproportionate and irreparable harm to the taxpayer. In the absence of a legal provision that suspends execution during the processing of the remedy, this study proposes a legal reform to limit the imposition of precautionary measures within the coercive process. This would ensure a reasonable balance between the State’s fiscal enforcement powers and the effective protection of taxpayers’ constitutional rights, without undermining the exceptional and corrective nature of the Review Remedy.
Description
Esta investigación analiza la ejecución coactiva de actos administrativos tributarios que, aun estando firmes y ejecutoriados, se encuentran en trámite de un Recurso de Revisión, conforme al artículo 143 del Código Tributario. Mediante una metodología cualitativa con enfoque jurídico, se examinan los principios del debido proceso, la tutela judicial efectiva y la seguridad jurídica. El problema jurídico central radica en la contradicción entre el artículo 84 del Código Tributario, que establece la ejecutoriedad como requisito para la ejecución coactiva, y el numeral 5 del artículo 320 del Código Orgánico General de Procesos, que permite impugnar judicialmente la resolución del Recurso de Revisión, la cual tiene como antecedente actos que paradójicamente ya se encontraban ejecutoriados, situación que genera el riesgo de una afectación patrimonial desproporcionada e irreparable para el contribuyente. En ausencia de una norma que suspenda la ejecución mientras se sustancia el recurso, se propone una reforma legal que restrinja la adopción de medidas precautelatorias dentro del proceso coactivo. Así, se garantizaría un equilibrio razonable entre la eficacia recaudatoria del Estado y la protección efectiva de los derechos constitucionales del administrado, sin desnaturalizar el carácter correctivo y extraordinario del Recurso de Revisión.